Opłacanie składek ZUS

1) Czy mogę korzystać z prawa do opłacania niższych składek ZUS, jeżeli w ramach podjętej po raz pierwszy działalności gospodarczej będę wykonywał pracę na rzecz ojca, z którym do końca czerwca 2011 r. współpracowałem przy prowadzonej przez niego działalności? Nadmieniam, że będą to takie same czynności jaki były wykonywane wcześniej w ramach współpracy.

Czytelnik może opłacać niższe składki ZUS, jeżeli przy prowadzonej działalności współpracował z ojcem na innej podstawie niż umowa o pracę. W przypadku zaś wykonywania współpracy na podstawie umowy o pracę, składki ZUS musi opłacać na zasadach ogólnych. Zgodnie bowiem z art. 18a ust. 2 ustawy o sus, z prawa do opłacania niższych składek ZUS nie może skorzystać przedsiębiorca, który:

prowadzi lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadził pozarolniczą działalność,
wykonuje działalność gospodarczą na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej.

Jeżeli Czytelnik współpracował z ojcem przy prowadzonej przez niego działalności na podstawie umowy o pracę, to nie będzie mógł opłacać składek ZUS od obniżonej podstawy wymiaru składek, ponieważ w ramach podjętej działalności będzie wykonywał na rzecz byłego pracodawcy te same czynności, które wcześniej wykonywał na jego rzecz w ramach stosunku pracy.

2) Z pracownikiem przechodzącym na emeryturę rozwiązaliśmy stosunek pracy z dniem 31 sierpnia 2011 r. i od następnego dnia zatrudniliśmy go ponownie. Czy należało tego pracownika wyrejestrować z ubezpieczeń, a następnie zgłosić, czy też można było potraktować to jako ciągłość zatrudnienia?

Dla pracownika zmienił się piąty znak w kodzie tytułu ubezpieczenia z cyfry 0, która oznacza osobę niemającą ustalonego prawa do emerytury lub renty na cyfrę 1, którą stosuje się dla osób z ustalonym prawem do emerytury.

O zmianie kodu tytułu ubezpieczenia powiadamia się ZUS poprzez wyrejestrowanie pracownika z ubezpieczeń na druku ZUS ZWUA, a następnie ponowne zgłoszenie do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego na druku ZUS ZUA (art. 36 ust. 14 ustawy o sus). Dlatego też pracownika, o którym mowa w pytaniu, należało wyrejestrować z ubezpieczeń z dotychczasowym kodem tytułu ubezpieczenia, wpisując w druku ZUS ZWUA jako datę wyrejestrowania - 1 września 2011 r., a następnie z tą samą datą dokonać zgłoszenia do ubezpieczeń z nowym kodem tytułu ubezpieczenia na druku ZUS ZUA.

3) Spółka z o.o. zatrudnia trzech wspólników tej spółki na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy. Czy należy zgłosić ich do ubezpieczeń w ZUS jako pracowników i osoby prowadzące pozarolniczą działalność?

Wspólnicy wieloosobowej spółki z o.o. zatrudnieni w tej spółce na podstawie umowy o pracę podlegają pracowniczym ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu. Dlatego też, należało zgłosić ich do ubezpieczeń z kodem tytułu ubezpieczenia rozpoczynającym się cyframi 01 10. Z tytułu bycia wspólnikami spółki z o.o. nie podlegają oni ubezpieczeniom w ZUS. Zgodnie bowiem z art. 8 ust. 6 ustawy o sus, nie są oni uważani za osoby prowadzące pozarolniczą działalność, o których mowa w tej ustawie, objęte obowiązkiem ubezpieczeń społecznych (także ubezpieczenia zdrowotnego).

4) Jeden ze wspólników spółki z o.o., o której mowa w poprzednim pytaniu, jest też wspólnikiem jednoosobowej spółki z o.o. Czy z tytułu bycia wspólnikiem tej spółki również nie podlega ubezpieczeniom w ZUS?

Wspólnika jednoosobowej spółki z o.o., zgodnie z art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o sus, uważa się za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność. Zatem z tego tytułu podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, ubezpieczeniu wypadkowemu oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Na zasadzie dobrowolności podlega ubezpieczeniu chorobowemu. Jednakże osoba, o której mowa w pytaniu, jest równocześnie pracownikiem w wieloosobowej spółce z o.o. i z tytułu tego zatrudnienia uzyskuje wynagrodzenie na poziomie co najmniej minimalnego (z poprzedniego pytania wynika, że jest zatrudniona w pełnym wymiarze czasu pracy), a tym samym z działalności prowadzonej w formie jednoosobowej spółki z o.o. podlega dobrowolnie ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym (w razie przystąpienia do tych ubezpieczeń - obowiązkowo ubezpieczeniu wypadkowemu), obowiązkowa jest jedynie składka zdrowotna.

5) Na początku września br. zgłosiłem w organie ewidencyjnym zawieszenie prowadzenia działalności gospodarczej od 19 września br. Od kiedy nie podlegam obowiązkowo ubezpieczeniom w ZUS z tytułu prowadzonej działalności?

Od 19 września 2011 r. Zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej powoduje ustanie obowiązku ubezpieczeń społecznych od dnia, w którym rozpoczyna się zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej (art. 36a ust. 2 ustawy o sus). Zgodnie z art. 14a ust. 6 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2010 r. nr 220, poz. 1447 z późn. zm.), okres zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej rozpoczyna się od dnia wskazanego we wniosku o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej, nie wcześniej niż w dniu złożenia wniosku.

Wspomnijmy, że prawo do świadczeń opieki zdrowotnej osób podlegających obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu ustaje po upływie 30 dni od dnia wygaśnięcia obowiązku ubezpieczenia zdrowotnego (art. 67 ust. 4 ustawy zdrowotnej).

6) Czy za wrzesień br. składki na ubezpieczenia społeczne mogę opłacić od podstawy niższej niż 2.015,40 zł?

Tak. Za miesiąc, w trakcie którego ustały ubezpieczenia społeczne, najniższa podstawa na te ubezpieczenia podlega proporcjonalnemu zmniejszeniu. Dokonuje się tego dzieląc ją, obecnie kwotę 2.015,40 zł przez liczbę dni kalendarzowych września i mnożąc przez liczbę dni podlegania ubezpieczeniom społecznym w tym miesiącu (art. 18 ust. 9 ustawy o sus). Najniższa podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne za wrzesień br. wynosi więc 1.209,24 zł (2.015,40 zł : 30 dni x 18 dni). Od tej kwoty Czytelnik opłaci też składkę na Fundusz Pracy (o ile nie ukończył co najmniej 60 lat). Natomiast składkę zdrowotną powinien opłacić od pełnej podstawy wymiaru, czyli od kwoty nie niższej niż 2.704,31 zł. Składka na ubezpieczenie zdrowotne jest miesięczne i niepodzielna (art. 79 ust. 2 ustawy zdrowotnej).